个人股东转让股权涉及的纳税问题

文章作者:鱼爪金财

发布时间:2022-01-06


个人股东,是指股东的身份为自然人,不是某个机构或组织,在公司设立发展过程中,以个人资产进行投资,因此也称为自然人股东。个人股东和其他股东一样,也可以依法转让自己所持有的股权,转让的比例没有限制。作为个人股东来说,在转让股权以后,必不可免的一项任务便是缴纳个人所得税。因此,在进行股权变更之前,一定要了解个人股东股权转让纳税问题,比如税率计算、纳税程序以及相关特殊规定等。


  一、先纳税再变更

  在股权转让过程中,正确的流程应当是先到税务局纳税,再到工商部门做变更登记。首先,双方要签订股权转让协议,在这之前可能还会涉及到做尽职调查,直至双方完成交易;其次,个人股东在转让股权时如果需要缴纳个人所得税,应当到企业纳税机关办理纳税申报,缴清税款以后,税务机关会开具完税凭证或者免税、不征税证明等;最后,持上述证明和其他材料到工商局进行股权变更。

  需要注意的是,股权变更登记应当是在股东发生变动的30日以内进行。还有一种情况,如果已经签订合同,但是双方还没有完成交易,在进行变更登记时,可以填写《个人股东变动情况报告表》,再去税务局报税。

  二、税率及纳税机关

  个人所得税税率如何缴纳?首先应当用股权转让价格减去股权原本价值,剩下的数额便是应纳税所得额。此时再根据应纳税所得额,按照百分之二十的税率来计算税款,从而进行纳税申报。对于交易价格和股权原值,税务局都会进行核定。

  至于纳税机关,法律有统一规定,应当到转让股权的股东所在企业的地税机关办理纳税申报。

  三、其他相关规定

  1、股权转让出去以后,如果要再收回来,这时候缴纳个人所得税比较复杂,要视情况而定,缴纳一次或者缴纳两次;

  2、股权转让后,如果受让方违约,向转让方支付了违约金,此时违约金也应当计算在个人所得税的纳税范围,当然,如果股权转让最后失败了,违约金所得则不必缴纳个人所得税;

  3、对于转让改组改制企业的量化资产股权问题,个人所得税征收较为繁琐,不过一般不会涉及,在此不作详谈;

  4、如果公司所有股东全部转让资产,那么应当单独按照其他方式来计算税款。

  综上,个人股东转让股权,有时候要考虑其他情况,不同的情形会面临不同的纳税问题。那么,在转让之初,和中介机构合作很有必要,这样可以给予指导意见,提高办事效率。

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